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Alertas jurídicas

Modifican el reglamento de la Ley 29230, que regula el mecanismo denominado “Obras por Impuestos” (OxI)

El día 10 de febrero de 2024 se publicó en el diario oficial El Peruano, el Decreto Supremo 011-2024-EF, mediante el cual se modificaron 31 artículos y 1 disposición complementaria final del Reglamento de la Ley 29230, “Ley que impulsa la inversión pública regional y local con participación del sector privado”, aprobado con Decreto Supremo 210-2022-EF (en adelante, Reglamento).

Las modificaciones más relevantes se detallan a continuación:

  • (i) Precisiones respecto de la aplicación del reconocimiento de compensación por inflación respecto de los certificados de inversión no utilizados en el ejercicio de su emisión: (a) el valor de la tasa de inflación acumulada de los últimos doce (12) reconocida como compensación por la Ley 31735, será aquella determinada por el Marco Macroeconómico Multianual vigente, (b) dicho adicional no constituye ingreso gravado con el Impuesto a la Renta y (c) su reconocimiento no es aplicable al supuesto de pagos efectuados con certificados de inversión que excedan el límite de uso (80% del impuesto a la renta calculado en la declaración jurada anual correspondiente al ejercicio anterior).
  • (ii) Incorporación de la obligación de incluir en los convenios de inversión los cargos de los funcionarios de la entidad pública responsables de aprobar y realizar actividades centrales en su ejecución, entre estas, la aprobación de valorizaciones, la solicitud de la emisión de los certificados de inversión y la emisión de conformidades de recepción y calidad, de estudios de preinversión o fichas técnicas, expedientes técnicos, documentos equivalentes, documentos de trabajo y/o manuales de operación y monitoreo, según corresponda.
  • (iii) Desarrollo de las condiciones específicas aplicables a la solicitud de emisión de certificados de inversión para cada actividad comprendida en los convenios de inversión: (a) inversiones con plazo de ejecución física menor o igual a 5 meses: emisión de conformidad de recepción y conformidad de calidad total, (b) inversiones con plazo de ejecución física mayor a 5 meses: aprobación de valorizaciones, previa opinión favorable de la entidad supervisora, (c) actividades de operación y/o mantenimiento: de acuerdo con las reglas establecidas en los manuales de operación y/o mantenimiento y el convenio de inversión para el otorgamiento de la recepción de prestaciones total o parcial, (d) equipamiento, cuando este sea el componente mayoritario de la inversión: emisión de conformidad de recepción de prestación.
  • Reconocimiento de los recursos determinados provenientes de diferentes fondos que perciben las entidades públicas como fuentes de financiamiento de inversiones y actividades bajo el mecanismo OxI: Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN y el Fondo de Desarrollo Socioeconómico de Camisea – FOCAM, en el nivel regional y local; y recursos para el financiamiento del Programa Nacional de Vivienda Rural y para proyectos en materia de electrificación rural, en el nivel nacional.
  • Ampliación del límite del reembolso de costos asociados al los manuales de operación y/o mantenimiento y la actualización de expedientes técnicos: de acuerdo con la modificación los montos máximos de reembolso por la elaboración o actualización de los instrumentos asociados a proyectos OxI son los siguientes: (a) elaboración de ficha técnica o estudio de preinversión: hasta 2% del monto total de inversión, (b) elaboración de manual de operación y/o mantenimiento: hasta 5% del monto total de la operación y/o mantenimiento estimado para el proceso de selección, (c) actualización de ficha técnica, estudio de preinversión o manual de operación y mantenimiento: hasta 1% del monto total de inversión actualizado, y (d) actualización de expediente técnico: hasta 5% del monto total de inversión actualizado.
  • Incorporación de regla especial de responsabilidad por vicios ocultos asociados a componentes de mobiliario y equipamiento: respecto a proyectos que en su integridad correspondan a la adquisición y entrega de mobiliario y/o equipamiento, o en el caso de componentes de mobiliario y equipamiento, la garantía por vicios ocultos no podrá extenderse por un plazo mayor a dos (2) años.
  • Aplicación de límite a la suma de penalidades por cualquier concepto: el límite máximo de penalidades hasta el 10% del monto total de cada obligación se extiende a la suma de penalidades que imponga la entidad pública por cualquier concepto.
  • Reconocimiento de prestaciones alternativas: se admite la posibilidad de sustitución de prestaciones incorporadas en el expediente técnico no ejecutadas por prestaciones alternativas previamente autorizadas por la entidad pública, que garanticen la correcta ejecución de las inversiones y cuyo monto no sea mayor a la valorización económica de las primeras.

Respecto a la aplicación de certificados de inversión para el pago de tributos distintos al Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, las medidas correspondientes a los numerales (i), (ii) y (iii) entrarán en vigencia el 10 de mayo de 2024.

Con este decreto supremo se adecúan diferentes disposiciones del Reglamento a las modificaciones al régimen aplicable a las Obras por Impuestas incorporadas por la Ley 31735 y la Ley 31912, que entre otros, extendieron el uso de los certificados de inversión al pago de tributos, deudas u obligaciones tributarias no asociadas al impuesto a la renta (IGV, ITAN, ISC, impuesto especial a la minería, entre otros), ampliaron el límite para su aplicación hasta el 80% del impuesto correspondiente al ejercicio anterior, eliminaron las restricciones a su transferibilidad y reconocieron la aplicación de una compensación por inflación respecto de los certificados no utilizados en el ejercicio de su emisión. Asimismo, se amplía el reconocimiento de fuentes de financiamiento de certificados de inversión y se introducen mejoras operativas a la ejecución de convenios, potencializando aún más un mecanismo que ha demostrado su eficiencia como herramienta para el cierre de brechas de infraestructura y servicios públicos en el país.